REKONSILIASI BANK

PENGELOLAAN BUKU BESAR

A. Peralatan & Perlengkapan Yang Diperlukan

Telah disebutkan bahwa proses akuntansi meliputi kegiatan pencatatan, pengikhtisaran, dan pelaporan transaksi keuangan perusahaan yg terjadi dalam suatu periode tertentu. Pencatatan transaksi meliputi kegiatan pencatatan transaksi dalam buku jurnal & pemindahbukuan (posting) data jurnal ke dalam buku besar. Oleh karena itu dalam penyelenggaraan akuntansi secara manual, peralatan & bahan yg diperlukan dalam pengelolaan buku besar antara lain sbb :

1.   Data transaksi yg sudah tercatat dalam buku jurnal

2.   Buku besar umum & buku besar pembantu

3.   Alat tulis kantor seperti kertas, pensil, bolpoin, penghapus, & penggaris

4.   Alat hitung baik manual maupun elektronik

5.   Format-format laporan

 

B.  Bentuk Buku Besar

 

Buku besar adalah kumpulan akun-akun yg digunakan oleh perusahaan sehingga bentuk buku besar adalah bentuk (format) akunnya sendiri. Bentuk akun yg disediakan dalam buku besar bisa dalam bentuk dua kolom, tiga kolom, atau empat kolom. Berikut inin contoh bentuk-bentuk akun :

1.   Akun Bentuk Dua Kolom

Bentuk dua kolom disebut juga T Form, karena menyerupai huruf T. Akun bentuk dua kolom tampak seperti contoh akun kas berikut ini :

                                               KAS                                      No. 111

Tgl	Keterangan	Ref	DEBET	Tgl	Keterangan	Ref	KREDIT

 

Keterangan :

·         Nama (judul) akun ditulis ditengah atas

·         Setiap akun diberi nomor kode menurut sistem penomoran yg dipakai

·         Sisi kiri disebut sisi DEBET dan sisi kanan disebut sisi KREDIT

·         Kolom tanggal diisi dengan tanggal terjadinya transaksi atau tanggal pemindahbukuan (posting)

·         Kolom referensi (Ref) diisi dengan nama & nomor halaman buku dari mana data yg bersangkutan dipindahkan. Berguna untuk memudahkan penelusuran data jika terjadi kesalahan pencatatan.

·         Kolom DEBET diisi dengan jumlah yg harus didebetkan sesuai dengan bukti transaksi. Jika pemindahbukuan dilakukan secara periodik dalam kolom debet dicatat jumlah kolektif dari beberapa transaksi yg serupa. Demikian pula untuk kolom KREDIT.

Dalam penggunaan akun bentuk dua kolom, untuk mengetahui saldo suatu sisi debet & kredit masing* harus dijumlahkan lebih dahulu. Apabila jumlah sisi debet lebih besar daripada sisi kredit, selisihnya disebut saldo debet. Apabila jumlah sisi kredit lebih besar daripada jumlah sisi debet, selisihnya disebut saldo kredit.

2.   Akun Bentuk Tiga Kolom

Akun : KAS                                                                       n0.111

Tanggal	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO

 

Cara pengisian akun bentuk tiga kolom pada dasarnya tidak berbeda dengan pengisian akun bentuk dua kolom. Dalam akun bentuk tiga kolom setiap terjadi pencatatan baik dikolom debet maupun kredit harus diikuti dengan pencatatan saldo. Dengan demikian saldo tiap akun setiap saat dapat diketahui tanpa harus menghitung lebih dulu jumlah sisi debet & sisi kredit.

3.   Akun Bentuk Empat Kolom

Akun : KAS                                                                  no.111

Tanggal	Keterangan	Ref	DEBET	KREDIT	SALDO
					DEBET	KREDIT

 

    Pengisian akun bentuk ini juga tidak berbeda dengan akun tiga kolom, setiap terjadi pencatatan dalam suatu akun harus diikuti dengan pencatatan saldo. Perbedaan terletak pada penampilan saldo. Dalam penggunaan akun bentuk empat kolom saldo suatu akun lebih jelas ditampilkan, artinya akan tampak apakah saldo debet atau saldo kredit. Walaupun dalam akuntasni sebenarnya saldo normal setiap akun sudah dapat dipastikan. Misalnya akun-akun aktiva dalam keadaan normal tidak mungkin bersaldo kredit.